工程結算交稅時間為什麼時候

1. 建築工程施工納稅義務時間節點是什麼是合同約定的付款時間還是發包方實際付款時間那些條款對此有說明

答，根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）以及《財政部、國家稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的規定，建築業涉及的增值稅納稅義務發生時間主要是：（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；（二）先開具發票的，為開具發票的當天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
對照上述規定，具體到建築施工企業，納稅義務發生時間可以分以下幾種種情形：
一、提供建築服務，收到工程進度款時，為收到工程進度款的當天發生增值稅納稅義務。比如，建設單位A與B施工企業簽訂工程承包合同，工程已開工，2017年5月20日，建設單位A批復5月工程進度款900萬元，依據合同約定90%的付款比例，5月31日支付B企業工程款810萬元，B企業向建設單位A開具發票810萬元。則B企業於2017年5月31日發生納稅義務，金額為810萬元。
二、提供建築服務，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當天發生增值稅納稅義務。
三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建築工程項目竣工驗收的當天發生增值稅納稅義務。
四、先開具發票的，為開具發票的當天發生增值稅納稅義務。
財稅〔2017〕58號文件取消了在提供建築服務收到預收款時產生增值稅納稅義務的規定。預收的工程款應該按照規定預繳增值稅，預繳增值稅和增值稅納稅義務是兩回事。預繳增值稅只是相當於預先交了一筆稅錢，可以使當期少交一筆稅金，而納稅義務產生時需要計算銷項稅額，增加了當期的應納稅額。同時，按照前述四種情況確認納稅義務，預收工程款自然而然會形成納稅義務，不用特意關注它，更不要在開工時把預收賬款全部確認納稅義務或者按照完工進度確認納稅義務。

2. 為什麼有的工程要先交稅才可以拿到工程款呢

有的工程要先交稅才可以拿到工程款，是為了避免施工企業發生逃稅情況的發生。施工企業稅金指國家按法律規定向施工企業徵收的各種稅收的貨幣表現。它是國家調節國民收入分配和再分配，促進經濟發展的重要經濟杠桿。

施工企業向國家繳納的稅主要有：工商稅、所得稅、建築稅、獎金稅等。施工企業向國家繳納工商稅的范圍，只限於對本企業以外的建築製品（包括各種結構件）銷售收入、工業性產品銷售收入、勞務銷售收入、作業提供的收入等，按規定稅率繳納。

建築安裝工程稅金是指國家依照法律條例規定，向從事建築安裝工程的生產經營者徵收的財政收入。住房城鄉建設部 財政部關於印發《建築安裝工程費用項目組成》的通知（建標[2013]44號）中做出規定，「稅金：是指國家稅法規定的應計入建築安裝工程造價內的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。」

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工程稅金的計算方法：

一、營業稅：營業稅的稅額為營業額的3% 。計算公式為 : 營業稅=營業額×3%；其中營業額是指從事建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業收取的全部收入，還包括建築、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動力的價款；

當安裝設備的價值作為安裝工程產值時 , 亦包括所安裝設備的價款。但建築業的總承包人將工程分包或轉包給他人的 , 其營業額中不包括付給分包或轉包人的價款。

二、城市維護建設稅：應納稅額 = 應納營業稅額×適用稅率；城市維護建設稅的納稅人所在地為市區的 , 按營業稅的 7% 徵收 ; 所在地為縣鎮的 ；按營業稅的 5% 徵收 ; 所在地為農村的 , 按營業稅的 1% 徵收。

三、教育費附加：教育費附加稅額為營業稅的 3% 。計算公式為 : 應納稅額 = 應納營業稅額×3%。

四、地方教育費附加：地方教育費附加稅額為營業稅的 2% 。計算公式為 : 應納稅額 = 應納營業稅額×2%。

1、如果納稅人所在地為市區的，綜合計稅系數為3.48%；

2、如果納稅人所在地為縣鎮的，綜合計稅系數為3.41%；

3、如果納稅人所在地為農村的，綜合計稅系數為3.28%。

3. 工程結算時間

法律分析：根據不同的結算方式，工程結算開始的時間有所不同。

（1）按月結算方式實行旬末或月中預支，月終結算，竣工後清算的方法。跨年度竣工的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。

（2）竣工後一次結算方式建設項目或單項工程全部建築安裝工程建設期在12個月以內，或者工程承包價值在100萬元以下的，可以實行工程價款每月月中預支，竣工後一次結算。

（3）分段結算方式即當年開工，當年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進度，劃分不同階段進行結算。

（4）目標結算方式即在工程合同中，將承包工程的內容分解成不同的控制界面，以業主驗收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內容分解成不同的驗收單元，當施工單位完成單元工程內容並經業主驗收後，業主支付構成單元工程內容的工程價款。在目標結算方式下，施工單位要想獲得工程價款，必須按照合同約定的質量標准完成界面內的工程內容，要想盡早獲得工程價款，施工單位必須充分發揮自己的組織實施能力，在保證質量的前提下，加快施工進度。

（5）結算雙方約定的其他結算方式。

法律依據：《中華人民共和國勞動法》 第四十八條 國家實行最低工資保障制度。最低工資的具體標准由省、自治區、直轄市人民政府規定，報國務院備案。用人單位支付勞動者的工資不得低於當地最低工資標准。

《中華人民共和國勞動合同法》

第三十條 用人單位應當按照勞動合同約定和國家規定，向勞動者及時足額支付勞動報酬。用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向當地人民法院申請支付令，人民法院應當依法發出支付令。

第四十四條 有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標准支付高於勞動者正常工作時間工資的工資報酬：（一）安排勞動者延長工作時間的，支付不低於工資的百分之一百五十的工資報酬；（二）休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低於工資的百分之二百的工資報酬；（三）法定休假日安排勞動者工作的，支付不低於工資的百分之三百的工資報酬。

4. 建設工程結算在什麼時候做

工程結算的時間，涉及到承包方報送結算資料的時間，和發包方審查結算確定結算結果的時間。經常發生糾紛的情況是，發包方在收到結算申請後，拖延時間，找各種理由不予結算，或者是對結算資料反復地核對，一直不給與一個結果。對此，財政部建設部印發了關於《建設工程價款結算暫行辦法》的規定，對發包方進行結算的時間給與了必要的限制，500萬元以下的結算對應的審查時間為最長20天、500萬元-2000萬元的結算，對應的審查時間最長為30天、2000萬元-5000萬元的結算，對應的審查時間為45天、 5000萬元以上的結算，對應的審查時間最長為60天。另外還對總結算的審查時間做出了規定：建設項目竣工總結算在最後一個單項工程竣工結算審查確認後15天內匯總，送發包人後30天內審查完成。根據確認的竣工結算報告，承包人向發包人申請支付工程竣工結算款。發包人應在收到申請後15天內支付結算款，到期沒有支付的應承擔違約責任。法律依據：《建設工程價款結算暫行辦法》 第十三條工程進度款結算與支付應當符合下列規定：(三)工程竣工結算審查期限單項工程竣工後，承包人應在提交竣工驗收報告的同時，向發包人遞交竣工結算報告及完整的結算資料，發包人應按以下規定時限進行核對(審查)並提出審查意見。工程竣工結算報告金額 審查時間1 500萬元以下 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起20天2 500萬元 2000萬元 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起30天3 2000萬元 5000萬元 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起45天4 5000萬元以上 從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起60天建設項目竣工總結算在最後一個單項工程竣工結算審查確認後15天內匯總，送發包人後30天內審查完成。